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宏观经济与税收收入相适度分析
日期:2016-03-30

宏观经济与税收收入相适度分析

一、2014年以来的宏观经济形势

2011年第四季度以来,伴随着积极财政政策和适度宽松货币政策的逐步退出和转型,我国宏观经济整体上进入了中速增长的自适应调整时期:固定资产投资稳中有降,社会消费低速增长,外贸环境趋于改善但总体增长趋势有待巩固。2014年的宏观经济环境则在一定程度上延续了这些基本特征。统计数据显示,2014年上半年,经济增长7.4%,其中,一季度增长7.4%,二季度增长7.5%.1~8月,规模以上工业增加值同比增长8.5%.根据上半年制造业采购经理指数(PMI)和商务活动PMI指数双双处于上升状态,可以预计第三、第四季度经济增长会略有加快。据相关模型预测,全年经济增长7.47%,处于7.5%左右的预期目标区间。

(一)固定资产投资稳中有降

据统计,2014年1~8月,全国固定资产投资(不含农户)同比增长16.5%.其中,一季度增长17.6%,据测算二季度增长17.2%.受9月末央行货币政策对房地产市场施行大剂量"定向宽松"政策的影响,预计四季度房地产投资会有所加快,从而带动相关行业投资加快增长。根据相关模型预测,全年固定资产投资增长17.54%,保持基本稳定,但总体处于2012年以来的中速增长水平。

国际金融危机爆发前,我国投资一直较为稳定,季度投资增长基本维持在25%左右,波动幅度不大。国际金融危机的爆发,使我国投资小幅下挫,2008年第四季度投资增长仍然达到23.3%.刺激性政策措施的出台,迅速拉升我国投资增速,2009年第二季度一度达到"十一五"以来的季度最高增速36.9%.刺激性政策实施期间,我国投资增速季度之间波动幅度加大,最高与最低增速之间的波幅一度达到13.8个百分点,远远高于危机发生之前的水平。伴随着刺激性政策的逐步退出和转型,我国投资进入自主增长时期,2011年第四季度,季度投资增速回落至18.7%;进入2012年以来,投资增速有所加快,季度增速基本维持在20%左右,比危机发生之前的水平有所降低。2013年第四季度,固定资产投资增速进一步回落至18%,进入低于20%的增长区间,2014年基本维持了这一中速增长水平。

(二)社会消费低速增长

据统计,2014年1~8月,全国社会消费品零售总额累计同比名义增长12.1%.其中,一季度增长12.2%,据计算二季度增长12.3%.受居民收入增速有限、预期支出压力长期难以缓解、消费结构升级面临瓶颈、机关事业单位"一刀切"预算管理模式等的综合影响,预计三、四季度社会消费增速还会有所降低。根据相关模型预测,全年社会消费累计增长11.92%,继续处于2012年第二季度以来的低速增长时期。

受制于收入增速和消费习惯等基本因素的影响,我国社会消费在经济增长中一直属于慢变量因素。2008年国际金融危机爆发以来的刺激性政策措施,直接推动了我国社会消费的加快增长,2008~2011年期间,社会消费增速比危机之前平均提高了5个百分点,季度增速大体位于15%~25%之间。2012年第二季度以来,随着刺激性政策措施的退出和转型,社会消费季度增速重新回落至10%~15%之间,整体水平低于危机之前,进入低速增长时期。但从社会消费的增长水平和波动幅度看,除受宏观调控影响外,我国消费变动一般比较平稳,无论是在较高增长水平,还是在较低增长水平上,社会消费都具有比较强的稳定性。

(三)外贸环境改善有待巩固

据统计,2014年1~8月,全国贸易顺差(美元)累计同比增长28.3%.据测算,一季度增长-61.88%,二季度增长30.77%.受进一步扩大开放,加强高新技术产品和大宗商品、节能环保产品、研发产品、牛羊肉等产品进口刺激政策措施的影响,预计第三、第四季度贸易顺差增速会有所降低。根据相关模型预测,全年贸易顺差(美元)累计增长-9.68%,贸易平衡将进一步改善。

2008年爆发的国际金融危机以及随后不断扩散和深化的欧洲主权债务危机,使我国外贸环境急剧恶化,加剧了净出口的下滑趋势。2009~2011年,我国净出口连续3年负增长,增幅分别为-33.4%、-6.8%和-14.5%.伴随着危机的不断消化和世界主要经济体经济逐步复苏并开始恢复正常增长,我国外贸环境开始发生积极变化;同时,伴随着我国扩大内需战略和不再单纯追求贸易顺差的贸易平衡战略的贯彻实施,我国净出口波动幅度开始收窄,贸易顺差增速逐步下降,由2012年的47.4%下降为2013年的12.3%.在刺激性进口政策的影响下,预测2014年我国外贸将进入负增长状态,贸易平衡将进一步改善。

当前我国宏观经济进入中速增长阶段,处于可控区间,一方面是受到了宏观外部环境虽有改善但总体仍有待于进一步稳定的影响,另一方面也是受到了内部经济结构变化的影响;一方面有市场自主调节、企业主动调结构转方式的因素,另一方面也有政府宏观调控主动谋求的因素,是宏观外部环境、内部结构变异、政府宏观调控综合作用的结果。对此,要科学全面分析,冷静客观看待,保持政策定力。

二、税收收入与宏观经济的匹配性分析

2008年爆发的国际金融危机深刻改变了我国经济结构:第一产业、第二产业等实体经济进入低速增长时期,以金融业、房地产业等为代表的服务业和虚拟经济高速发展,经济发展后劲受到严重影响。伴随着宏观经济中速增长,在以增值税、营业税、消费税等间接税为主体、税收与GDP高度关联的现行税制结构下,税收弹性降低,收入高速增长局面难以再现。同时,随着"营改增"等重大税制改革全面深入推进,我国税收收入结构将继续发生深刻变化,1994年税制改革以来所建立的部分主体税种与相关产业之间的关联关系将进一步发生深刻调整。2014年的税收增长体现了这种新的变化。

(一)税收增长与经济增长基本匹配,税收弹性逐步降低

据收入快报,2014年1~8月,税收收入(税务部门征收,下同)同比增长8%.其中,一季度增长9.9%,据计算二季度增长6.8%,季度增速呈下滑趋势。受"营改增"范围持续扩大、小微企业优惠政策调整、物流产业税收优惠等相关减税政策影响,预计三、四季度税收收入难以大幅增长。根据相关模型预测,全年税收增长7.89%左右,实际收入总规模为12.94万亿元,完成预期指标存在较大难度。

1994年以来的税制改革为我国建立了符合市场经济发展的税制体系框架,税收收入增长与经济增长基本匹配,逐步形成了良性互动关系。近20年来,我国第二、第三产业快速发展,以间接税为主体的税制结构也使我国税收收入与GDP之间保持了高度关联性,税收增长弹性平均维持在1.4左右的高水平。但是值得关注的是,2008年爆发的国际金融危机使我国经济结构发生深刻变化,加之多年来执行的结构性减税政策和以减税为实际效果的税制改革,已经使我国税收增长弹性逐步降低。

2012年以来,税收弹性已基本降至1左右,部分年份已不足1,预计2014年税收弹性为1.06左右,并有进一步下降趋势,需要引起高度重视。

(二)当前国内增值税已不再单纯反映工业经济增长状况

据收入快报,2014年1~8月,国内增值税同比增长7.5%.其中,一季度增长8.6%,据计算二季度增长3.5%,季度增速呈下滑趋势。相关模型预测,全年国内增值税增长7%左右,规模达3.1万亿元。

2008年第四季度以前,我国第二产业强劲发展,增值税收入弹性平均高达1.4.国际金融危机使我国第二产业特别是工业制造业遭受重创,电力、煤炭、钢材、原油、成品油、化工等行业严重萎缩,工业增加值增速大幅下降,2008年第四季度至2009年上半年,工业增加值增速在个位徘徊,受较高收入弹性的影响,增值税收入呈现1994年税制改革以来比较罕见的负增长;同时,受结构性减税政策影响,国内增值税收入弹性也逐步降低,除受半年、年终等征管因素影响税收弹性明显大于1以外,反危机期间其他月份增值税收入弹性一般都在1 以下。伴随着刺激性政策措施的退出和转型,我国第二产业转方式调结构力度不断加大,工业制造业进入较长时期的结构调整阵痛期,2012年以来工业增加值增速在个位运行几近成为一种常态,"营改增"等税制改革也使我国国内增值税收入弹性进一步降低。特别是随着交通运输业、部分现代服务业、邮政业、电信业等逐步纳入"营改增"范围,2012年以来的国内增值税收入已不再单纯反映增值税与工业增加值之间的相关性。这说明,如果剔除上述"营改增"因素,国内增值税与工业经济增长之间的税收弹性已远远低于1,工业经济增长的增值税提供能力已大不如前,我国国内增值税与工业经济增长的相关性在下降。

(三)营业税与第三产业之间的关联关系进入调整时期

据收入快报,2014年1~8月,营业税同比增长1.6%.其中,一季度增长4.2%,据计算二季度增长2.3%,季度增速呈下滑趋势。相关模型预测,全年营业税增长5.3%左右,规模达1.8万亿元。

2008年第四季度至2011年底,13个季度中分别有8个季度营业税收入弹性大于1,5个季度收入弹性小于1,营业税收入弹性平均分别为1.75和0.63,说明在应对国际金融危机期间,我国营业税收入增速绝大多数时期高于第三产业增加值增速,基本体现了在结构性减税刺激性政策影响下我国营业税制与第三产业发展的良性互动关系。2012年以来,我国经济进入自主恢复增长时期,第三产业增速也稳中有降。随着"营改增"在第三产业中的行业范围逐步扩大,营业税收入增长弹性也逐步降低,特别是2013年第三季度以来,"营改增"对营业税的实际影响开始深化,营业税收入弹性大幅降低至0.3左右,2014年第二季度一度降低至不足0.2.随着"营改增"改革持续深化,预计营业税收入弹性还会有所降低。我国营业税与第三产业之间的关联关系进入了一个新的调整时期。

鉴于当前和今后一段时期我国经济结构和税制结构双双处于不断调整和改革时期,我国税收收入与宏观经济之间的相关关系也将继续处于调整和变化之中,1994年税制改革以来所逐渐形成的税收与经济之间的稳定关系正在逐步打破,两者之间新的稳定关系尚未形成。税收征管和税收分析应从实际出发,科学判断,切实防止主观主义。

三、2015年税收收入形势展望

在国际经济环境不发生大的逆转情况下,随着央行对房地产市场实行定向宽松政策、国家出台加快发展现代物流业政策和扩大进口刺激政策、"营改增"扩围政策、小微企业减税政策、固定资产折旧新政等一系列刺激性政策措施的贯彻实施,我国转方式、调结构持续深化,经济增长内生动力将持续恢复并逐步稳定,这些为税收收入稳定增长创造了必要的物质条件。同时,随着经济结构深入调整,我国税收收入结构仍将继续发生深刻变化。

(一)宏观经济环境总体上有利于保持税收收入适度增长

根据带外生变量的动态转移函数模型预测模型显示,GDP=5.40695+0.07639INV+0.36393CON+0.03663NET(3.09394) (0.10623) (0.17816) (0.01241)R2=0.44,F=3.4,P=0.0502,DW(1)=2.152015年,我国城镇固定资产投资增长17.45%,社会消费品零售总额增长11.27%,贸易平衡适度改善,贸易顺差下降11.49%,工业增加值增长4.31%,第三产业增长12.05%.物价保持基本稳定,比2014年略有上升,达2.3%.全年经济增速虽然低于2014年7.47%的实际增长水平,但仍有望实现7%的中速增长,达到7.08%左右。宏观经济中速运行,总体上有利于税收收入适度增长。

(二)2015年税收收入预测

考虑到2015年经济增长、物价上涨影响、经济增长税收收入弹性以及相关税收改革增减因素,预测全年税收收入增速为5.89%,增速比2014年降低两个百分点左右,收入总规模为13.7万亿元。其中,国内增值税增长5.43%,比2014年降低1.57个百分点,预测规模为3.26万亿元;受第三产业较快增长的影响,营业税增长6.37%,比2014年提高1.04个百分点,预测规模为1.93万亿元。从季度增长趋势看,与2014年收入增长趋势大体相同,基本延续"前高后低"、第四季度反弹的运行轨迹。

四、对2015年税收工作的建议

税收工作担负组织财政收入的重要职能。在税收收入持续下滑的总体背景下,2015年的税收工作需要统筹做好依法征收"保收入"、税收调控"稳增长"、坚定不移"促改革"的辩证关系,综合应对,迎接挑战。

(一)税收收入下滑趋势需要引起高度关注

从实际税收运行和经济预测情况看,刺激性政策措施退出和转型以来,我国税收收入处于趋势性下降状态:2012~2014年,税收收入增速分别为11.2%、8.3%、7.89%(预测数),预测2015年税收收入增速也仅有5.89%;而且此次下降的底部目前尚难以确立,需要引起高度关注。税收收入增速下降,一方面虽然主要是由于经济增速下降所导致,另一方面也与我国现阶段税制结构和不断调整中的经济结构不相适应不无关系,同时也与我国近年来所连续实行的减税政策导向有着重要关联。

可以说,税收收入增速下降是经济中速增长、税制改革滞后、政策导向有意为之等一系列因素综合作用的结果,对此应当客观看待。尽管税务部门所征收的税收收入并非现阶段我国税收收入的全部,海关代征的增值税、消费税也会由于国家实施刺激进口政策预期在2015年有较大幅度增长,但是,税务部门组织税收收入的主体地位,决定了在我国税收收入持续下滑的背景下,需要重新考虑减税与组织税收收入的辩证关系,根据轻重缓急,处理好短期与长期的关系。

(二)税收政策需要做好"稳增长"的充分准备

我国经济发展长期向好的基本面没有发生根本变化,但国际环境相当复杂,国内经济发展正在经历阶段性调整,稳中有忧、稳中有险。从国际看,世界经济仍将保持温和复苏态势,但复苏进程艰难曲折,我国稳定和扩大外需的任务依然艰巨;从国内看,我国正处在经济增速换挡期、结构调整阵痛期、前期刺激政策消化期"三期叠加"的发展阶段,结构性变动和周期性影响因素仍将存在,长期积累的深层次矛盾逐步显露,经济下行压力依然较大,一些领域潜在风险不容忽视。相关预测模型也显示,支撑经济平稳增长的需求缺乏强劲动力,消费存在趋势性下降压力,投资持续走低,新增长点尚难以弥补传统增长点收缩带来的影响,投资、消费、净出口、工业增加值、第三产业增加值等一系列宏观指标均存在下行趋势,2015年宏观经济虽然有望实现7%的中速增长,但是,下行惯性不容小觑。因此,2015年的税收政策在做好"保税收增长"的同时,应当充分做好"保经济增长"的政策准备,统筹兼顾,搞好税收调控。

(三)处理好组织收入与税制改革的辩证关系

推动经济稳定增长最根本的动力是改革。在当前和今后我国经济结构调整持续深化时期,推动税收收入稳定增长最根本的动力是税制改革,改革是当前和今后一段时期税收领域最大的税收政策。随着经济结构调整不断深化,我国税源结构也在发生深刻变化,与现行税制相对应的传统税源潜力渐趋枯竭,新的税源领域缺乏必要的税收管理手段,税收组织收入工作正在面临前所未有的制度困境。按照"十二五"规划和《深化财税体制改革总体方案》,2015年"营改增"改革将全面完成,进一步对税收收入造成重大冲击。因此,应审时度势,加快推进资源税、环境保护税、消费税、个人所得税等有利于增收的税制改革,处理好组织收入与税制改革的辩证关系,避免税收收入大幅波动,缓解财政支出压力,保持财政稳定。

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